Оценка автомобиля для наследства Оценка легковых автомобилей для оформления наследства у нотариуса

Оценка автомобиля для оформления наследства у нотариуса

Оценка автомобиля для наследства проводится с целью правильного определения размера госпошлины, которую нотариус взимает при оформлении наследственных дел. Госпошлина составляет 0,3% от рыночной стоимости транспортного средства для прямых наследников и 0,6% для остальных наследников. Оценка всегда проводится на дату открытия наследства, то есть на дату смерти собственника.

Особенностью оценки для нотариуса является ее невысокая стоимость, поскольку требования к точности оценки, используемой нотариусом для расчета госпошлины, невысоки. Кроме того, оценку для нотариуса, как правило, можно провести без осмотра автомобиля оценщиком.

Почему нам доверяют оценку?

•  Широкая география услуг Мы предоставляем услуги по оценке рыночной стоимости всех типов транспортных средств, прицепов и спецтехники по всей территории Российской Федерации.
•  Профессионализм и опыт Наши эксперты-техники обладают высокой квалификацией и многолетним опытом работы. Все специалисты обязательно состоят в СРО, что гарантирует высокое качество услуг.
•  Официальный статус отчетов Отчет, полученный от наших оценщиков, является официальным документом, который может быть представлен в суде и других инстанциях. Он соответствует всем требованиям законодательства.
•  Комплексная поддержка Мы предоставляем всестороннюю поддержку результатов оценки, включая консультации по вопросам, возникающим у клиентов после получения отчета.
•  Индивидуальный подход Мы понимаем, что каждая оценка уникальна, поэтому подходим к каждому заказу с особым вниманием, учитывая все пожелания заказчика в рамках законодательства.
•  Конфиденциальность и надежность Мы гарантируем полную конфиденциальность информации и надежность выполнения работ в установленные сроки.
•  Актуальные методы оценки Мы используем современные методы и технологии оценки, что позволяет нам предоставлять максимально точные и актуальные результаты.
•  Бесплатная консультация Для всех клиентов мы предоставляем бесплатную предварительную консультацию по вопросам оценки недвижимости.

Какие данные потребуются оценщику для оценки автомобиля и прочих транспортных средств?

1. Данные из ПТС или свидетельства о регистрации;
2. Пробег автомобиля;
3. Для физических лиц: данные паспорта заказчика для оформления договора на оценку;
4. Для юридических лиц: справка о балансовой стоимости объекта оценки, реквизиты организации заказчика, доверенность представителя заказчика.

Оценка автомобиля для продажи юрлицом

В случае продажи имущества по цене, отличающейся от его балансовой стоимости, для минимизации налоговых рисков необходимо провести оценку рыночной стоимости реализуемого имущества. Например, организация планирует продать автомобиль по цене ниже остаточной стоимости. Остаточная стоимость автомобиля составляет 800 000 рублей, а цена продажи - 500 000 рублей. Рыночная стоимость такого автомобиля, по данным независимого оценщика, - 1 000 000 рублей. Продавец и покупатель не являются взаимозависимыми лицами. Возникает вопрос: как правильно рассчитать НДС - с цены продажи, указанной в договоре купли-продажи, с остаточной стоимости, отраженной в бухгалтерском учете, или, основываясь на рыночной стоимости автомобиля, определенной оценщиком? Существует ли риск доначисления налога на прибыль, исходя из остаточной стоимости или рыночной цены? Рассмотрим налоговые последствия такой сделки.

Налог на прибыль организаций при продаже автомобиля

Сумму, полученную организацией от продажи транспортного средства (ТС), следует рассматривать как выручку от реализации товара. В целях налогообложения прибыли эта выручка признается доходом от реализации (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 248, пункты 1, 2 ст. 249 НК РФ). При реализации ТС, включенного в состав амортизируемого имущества (основных средств), организация может уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, рассчитанную по данным налогового учета. Эта стоимость определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ) (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

В рассматриваемом случае организация реализовала ТС с убытком, возникшим в результате того, что остаточная стоимость ТС, включая расходы на реализацию, превысила полученный доход. Организация может учесть этот убыток в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим периодом его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

НДС при продаже автомобиля

Реализация транспортного средства (ТС) организацией на территории РФ (включая продажу физическому лицу) подлежит обложению НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 39, п. 3 ст. 38 НК РФ). Налоговая база по НДС рассчитывается как стоимость имущества, определенная в соответствии со статьей 105.3 НК РФ без учета НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). В данном случае применяется налоговая ставка в размере 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации налоговая база по НДС равна стоимости ТС, по которой оно было продано. Организация (продавец) обязана дополнительно к цене проданного ТС предъявить покупателю сумму НДС (ст. 168 НК РФ).

Это означает, что согласованная сторонами стоимость, указанная в договоре, должна включать в себя НДС. Если из договора не следует, что НДС включен в стоимость ТС, то, согласно статье 168 НК РФ, сумму НДС необходимо начислить отдельно, поверх согласованной цены (постановления Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 № 16970/10, от 29.09.2010 № 7090/10, п. 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51, п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 № 72 и другие).

В связи с вышеизложенным, если в договоре отсутствует указание на включение НДС в цену реализации (500 000 рублей), организации необходимо будет увеличить стоимость ТС на сумму НДС. Это означает, что НДС должен быть начислен сверх цены, указанной в договоре (сверх 500 000 рублей), что составит 100 000 рублей. Организация может либо предъявить покупателю сумму НДС к оплате, либо уплатить налог в бюджет за счет собственных средств.

Важно отметить, что при реализации основных средств по цене ниже остаточной стоимости (с убытком) налогоплательщик не обязан восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету. Такое основание не предусмотрено пунктом 3 статьи 170 НК РФ. Об этом говорится в письмах Минфина России от 29.01.2010 № 03-07-11/12, УМНС по Московской области от 12.10.2004 № 06-21/23736, постановлениях ФАС Центрального округа от 20.12.2007 № А54-792/2007, Уральского округа от 12.03.2007 № Ф09-1410/07-С2, Московского округа от 27.12.2006 № КА-А40/12681-06.

Цена продажи

Согласно договору купли-продажи, одна сторона (продавец) обязуется передать товар в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и оплатить за него оговоренную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 ГК РФ). В большинстве случаев исполнение договора происходит по цене, установленной соглашением сторон, за исключением ситуаций, когда применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т. д.), регулируемые или устанавливаемые уполномоченными государственными органами (ст. 424 ГК РФ). Законодательством не установлено регулирование цен на транспортные средства, следовательно, цена их продажи в рассматриваемой ситуации определяется сторонами договора самостоятельно.

При определении суммы дохода, учитываемого в налоговом учете (как для расчета НДС, так и для налогообложения прибыли организаций) по сделкам между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, необходимо использовать цены, установленные договорами (абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

В рассматриваемой сделке купли-продажи организация (продавец) и покупатель не являются взаимозависимыми лицами. Поэтому цена реализации ТС, указанная в договоре купли-продажи, считается рыночной, если налоговый орган не докажет обратное (п. 3 ст. 105.3 НК РФ). Однако, если организация (продавец) и покупатель по сделке купли-продажи являются взаимозависимыми лицами, рекомендуется провести оценку рыночной стоимости автомобиля и указать ее в договоре купли-продажи. Это поможет защитить организацию от возможных претензий налоговых органов.

Специалисты налоговых органов неоднократно разъясняли, что, если налогоплательщик искусственно создает условия для того, чтобы сделка не соответствовала признакам контролируемой, или манипулирует ценами в сделках с целью получения необоснованной налоговой выгоды, налоговые органы могут установить фактическую взаимозависимость лиц, в том числе в соответствии с пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ, или признать сделку контролируемой на основании положений пункта 10 статьи 105.14 НК РФ. Также налоговые органы могут доказать получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (см., например, письма Минфина России от 19.11.2012 № 03-01-18/9-173, от 08.11.2012 № 03-01-18/8-162, от 18.10.2012 № 03-01-18/8-145). Факт получения необоснованной налоговой выгоды должен быть доказан налоговым органом (письмо Минфина России от 26.12.2012 № 03-02-07/1-316).

Таким образом, налоговый контроль может быть направлен на проверку соответствия цен по сделкам рыночному уровню, даже если сами сделки не считаются контролируемыми (то есть не были заключены между взаимозависимыми лицами). Если установлено, что цены занижены, налоговый орган может доначислить доходы от реализации. Однако, для этого необходимо не только доказать несоответствие цен сделки рыночным ценам, но и подтвердить получение одной из сторон договора необоснованной налоговой выгоды (смотрите также пункт 1.3.4 «Контроль соответствия цен рыночным» письма ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622@, письмо ФНС России от 30.09.2015 № ЕД-4-2/17078@).

Расчет налога исходя из рыночной цены

Как уже отмечалось, в соответствии с пунктом 3 статьи 105.3 НК РФ (определяющим общие положения налогообложения в сделках между взаимозависимыми лицами), при определении налоговой базы, учитывая цену товара (работы, услуги), примененную сторонами сделки для налоговых целей, эта цена считается рыночной, если федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, не докажет обратное. Также налогоплательщик может самостоятельно скорректировать сумму налога в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 НК РФ. Налогоплательщик имеет право самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, фактически использованной в сделке, если эта цена не соответствует рыночной. В таких случаях может потребоваться Отчет об оценке рыночной стоимости транспортного средства.

В свою очередь, согласно пункту 6 статьи 105.3 НК РФ, если налогоплательщик использует в сделке между взаимозависимыми лицами цены товаров (работ, услуг), не соответствующие рыночным ценам, он имеет право самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков) по завершении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.

Таким образом, в рассматриваемом примере, поскольку цена продажи ТС по сделке между лицами, не являющимися взаимозависимыми, признается рыночной, налоговые органы не будут пересчитывать налоги (налог на прибыль организаций и НДС), основываясь на другой цене, пока не будет доказано обратное со стороны федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в сфере налогов и сборов. Однако, для минимизации рисков возможных будущих претензий со стороны налоговой службы, рекомендуется заказать Отчет об оценке рыночной стоимости автомобиля у независимого оценщика.

Для оценки автомобиля и иных транспортных средств юридических лиц необходимы следующие данные:

1. Данные из ПТС или Свидетельства о регистрации транспортного средства;
2. Информация о пробеге транспортного средства;
3. Справка о балансовой стоимости объекта оценки;
4. Реквизиты организации, являющейся Заказчиком оценки;
5. От представителя организации: данные паспорта и доверенность, выданная уполномоченным лицом Заказчика.

Оценка автомобиля при разделе имущества, находящегося в общей собственности

Согласно российскому законодательству, имущество, приобретенное в браке одним из супругов, включая автомобили и недвижимость, считается общей собственностью. Нередко один из супругов оставляет себе автомобиль для личного пользования. В случае развода, второй супруг может подать иск о разделе имущества, в который входит и автомобиль. Между супругами возникает конфликт интересов: тот, кто оставил себе машину, может считать ее стоимость ниже рыночной и неохотно возмещает половину ее стоимости второму супругу. В то же время, второй супруг, претендующий на возмещение, может оценивать автомобиль выше реальной рыночной стоимости. Решить этот спор способен независимый оценщик, проведя оценку рыночной стоимости автомобиля.